KRUS co miesiąc pobiera zaliczkę na podatek dochodowy oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanych emerytur, rent, rodzicielskiego świadczenia uzupełniającego, świadczenia wyrównawczego dla działacza opozycji antykomunistycznej oraz osoby represjonowanej z powodów politycznych i świadczenia honorowego z tytułu ukończenia 100 lat życia.
Jak informuje KRUS, od 1 stycznia 2025 r. nie ulegają zmianie zasady i forma pobierania zaliczki na podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanych świadczeń.
Zaliczka na podatek dochodowy KRUS w 2025 roku
Jak dotychczas od świadczeń nieprzekraczających kwoty 2.500 zł miesięcznie zaliczka na podatek dochodowy wynosi 0 zł, ponieważ przychód z takich świadczeń mieści się w kwocie wolnej od podatku (tj. 30.000 zł rocznie).
Od emerytur i rent przekraczających 2.500 zł miesięcznie zaliczka wynosi 12 proc. świadczenia uzyskanego w danym miesiącu i jest pomniejszana o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli o 300 zł. Wyjątkiem są świadczenia osób, które wystąpiły o niepomniejszanie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek, bowiem w ich przypadku zaliczka wynosi 12 proc. świadczenia.
Warta pamiętać, że na wniosek emeryta lub rencisty, KRUS może pomniejszać zaliczkę o 1/24 lub 1/36 kwoty zmniejszającej podatek tj. odpowiednio o 150 zł lub o 100 zł.
– Świadczeniobiorca, który uzna, że korzystniejsze dla niego byłoby pomniejszanie zaliczki o takie kwoty (dotyczy osób pobierających drugą emeryturę z ZUS lub/i osiągających inne dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych np. z tytułu zatrudnienia), może złożyć oświadczenie o pomniejszanie zaliczki o 1/24 lub 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (o ile nie zrobił tego w poprzednich latach), bowiem wówczas zminimalizowana zostanie wysokość nadpłaty lub niedopłaty podatku w rozliczeniu rocznym. Oświadczenie takie można złożyć nie więcej niż trzem płatnikom – tłumaczy KRUS.
Jeżeli dochód ze świadczeń emerytalno-rentowych przekroczy 120 tys. zł (sumując narastająco świadczenia wypłacone od początku roku) – zaliczka będzie wynosiła 32% kwoty przekroczenia minus 300 zł.
Składka zdrowotna KRUS w 2025 roku
Natomiast składka na ubezpieczenie zdrowotne od świadczeń podlegających oskładkowaniu nadal wynosi 9 proc. kwoty świadczenia.
Przykłady KRUS
Przykład 1
Osoba uprawniona do renty rolniczej w kwocie 1.859,32 zł oraz do dodatku pielęgnacyjnego w kwocie 330,07 zł, a także świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji w kwocie 500,00 zł do wypłaty otrzymuje 2.522,39 zł.
Z kwoty brutto renty rolniczej (1.859,32 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 167 zł.
Zaliczka na podatek dochody wynosi 0 zł.
Sposób obliczenia zaliczki i składki:
- 1.859 zł x 12% – 300 zł
- 1.859,32 zł x 9% = 167,34 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 167 zł
Dodatek pielęgnacyjny i świadczenie uzupełniające dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i ze świadczeń tych nie jest pobierana składka na ubezpieczenie zdrowotne.
Przykład 2
Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie 1.602,86 zł oraz emerytury pracowniczej, która w KRUS złożyła oświadczenie o niepomniejszanie zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającą podatek – do wypłaty otrzymuje 1.266,86 zł.
Z kwoty brutto emerytury rolniczej odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 144 zł i zaliczka na podatek dochody w kwocie 192 zł.
Sposób obliczenia zaliczki i składki:
- 1.603 zł x 12% – 0 zł = 192,36 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 192 zł
- 1.602,86 zł x 9% = 144,26 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 144 zł.
Przykład 3
Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie 1.987,55 zł oraz emerytury pracowniczej, która w KRUS złożyła oświadczenie o pomniejszanie zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/24 kwoty zmniejszającej podatek tj. o 150 zł – do wypłaty otrzymuje 1.719,55 zł.
Z kwoty brutto świadczenia (1.987,55 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 179 zł.
Zaliczka na podatek dochody wynosi 89 zł.
Sposób obliczenia zaliczki i składki:
- 1.988 zł x 12% – 150 zł = 88,56 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 89 zł
- 1.987,55 zł x 9% = 178,88 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 179 zł.
Przykład 4
Osoba uprawniona do renty rolniczej wypłacanej w części składkowej w kwocie 256,45 zł do wypłaty otrzymuje 233,45 zł miesięcznie (700,35 zł w przypadku wypłaty raz na kwartał).
Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 0 zł.
Z kwoty brutto świadczenia 769,35 zł (256,45 zł x 3 m-ce) wypłacanej raz na kwartał odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 69 zł (23 zł x 3 m-ce).
Sposób obliczenia zaliczki i składki:
- 256 zł x 12% – 300 zł
- 256,45 zł x 9% = 23,08 zł. po zaokrągleniu do pełnego złotego = 23 zł.
oprac. Kamila Szałaj